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四步区分混合销售和兼营非应税劳务

魁网考试通:中级会计复习指导专栏

四步区分混合销售和兼营非应税劳务
 第一步,概念。
  混合销售:是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
  兼营非应税劳务:是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务,又包括提供非应税劳务。
  第二步,提取特点。
  混合销售:同一项销售行为。涉及两个税种,且两种行为必须有从属关系。
  兼营非应税劳务:同一个单位的义务。既涉及增值税,又涉及营业税,但二者之间无从属关系。
  第三步,核算方式。
  混合销售:除特殊情况外,随同主业,交一个税
  兼营非应税劳务:分别核算,分别交税。未分别核算,只交增值税。
  第四步,强化练习
  1.从事运输业务的纳税人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应缴纳营业税。( )
  【答案】X
  2.汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务,这属于增值税的混合销售业务。( )
  【答案】X
  【解析】本题考核增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围,不属于混合销售。
  3.增值税纳税人兼营营业税应税劳务未分别核算的,其应税劳务应一并征收增值税。( )
  【答案】×
  【解析】本题考核兼营根据规定,纳税人 兼营非增值税应税项目,未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
  4.下列各项中,属于应纳增值税混合销售行为的是( )
  A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。
  B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。
  C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。
  D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。
  【答案】C
  【解析】本题考核增值税的混合销售。A属于兼营非应税劳务。B中两项同属于增值税征收范围,不属于混合销售。 C属于应纳增值税混合销售行为。D属于应纳营业税混合销售行为。
(编辑:kui.cc会计考试培训网)
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