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会计第三章(10)注会会计辅导

提要:】2018魁网考试培训
类别初始计量后续计量
交易性金融资产 成本为公允价值;交易费用计入当期损益(投资收益)期末按公允价值计量;公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)
持有至到期投资 成本为公允价值+交易费用 期末按摊余成本计量
可供出售金融资产 期末按公允价值计量;公允价值变动计入权益(资本公积)

  (2)应收利息和利息收入的比较
  在持有至到期投资计算利息时,为什么会有应收利息和利息收入?下表列示了其计算公式和二者的关系:
计算公式说明
应收利息债券面值×票面利率×期限票面利率又称为名义利率,之所以实际利率与名义利率不同,是因为存在折价、溢价和交易费用;如果不存在折价、溢价和交易费用,则实际利率与名义利率相同,利息收入等于应收利息
利息收入债券摊余成本×实际利率×期限

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