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高级会计师会计电算化舞弊的防范

来源:网络整理  发布者:  发布时间:2017-12-28 13:55:36
提要:】015年高级会计师考试辅导:会计电算化舞弊的防范[摘要]在会计电算化环境下,会计信息质量面临很多挑战,这已经引起了社会各界的高度观注。本文将对影响会计信息质量的会计电算化舞弊进行探讨。
  [关键词]会计电算化 信息质量
  一、会计电算化舞弊分析
  (一)舞弊出现的原因
  1、财务软件及ERP软件的缺陷。现在所使用的软件由于多方面的原因存在很多漏洞和违反会计法规文件的功能设置,同时软件种类繁多,水平参差不齐,给会计电算化的舞弊制造了极大的便利;另外很多软件缺少操作日志记录功能或者功能不全,对操作者、操作时间和操作内容没有具体记录,出现问题不便于追查,难以留下线索。
  2、企业内部控制制度的缺陷。实现会计电算化后企业自身内部控制制度没有进行必要的跟进,同时软件水平不高,没有严密的管理制度或有章不循,使得会计电算化系统不能良好运转。内部控制薄弱将导致操作员可能超越权限,甚至未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据,修改、复制、伪造、销毁企业重要的数据以达个人目的。
  (二)常见的舞弊手法
  通常会出现的手法如下:
  1、肆意修改输入的业务数据。即在数据录入前或处理过程中对数据进行篡改,虚构业务、修改及删除业务数据。会计数据要经过收集、记录、传递、检查、核对、转换等环节进入计算机系统,任何与之有关的人员都有可能篡改数据。
  2、篡改应用程序、数据库或系统软件。通过对程序、数据库或软件的非法修改以达到舞弊的目的,如果通过对维护程序进行修改或暗中加入隐藏程序等。在会计电算化信息系统环境下,从原始凭证的录入到会计报表的生成都由计算机系统自动产生,如果系统的应用程序特别是数据库产生错误或被修改,计算机以错误的方法处理所有的业务,以及一旦系统被不法分子嵌入非法的程序,那么后果可想而知。
  3、篡改输出。通过非法修改、销毁输出报表等手段来达到舞弊目的。如通过修改损益表的输出数据以调整利润等。
  4、采用其他方法。如违法操作,即操作人员或其他人员不按操作规程,改变计算机的执行路径,或通过物理拍照、拷贝、复印等方法。
  二、会计电算化下防范舞弊、提高会计信息质量的策略
  1、选择真正设计良好的会计软件或者ERP软件。购买通用软件的,要结合企业自身的特点和国家的有关规定选择合适的财务软件;若是自行开发,必须遵守国家有关部门指定的标准和规范,其中包括符合标准和规范的审批过程,合格的开发人员、系统的文件资料和流程图、系统功能摸块的设计等;同时要注意系统的权限、安全性、保密性的设置。
  2、健全内部控制制度。一个完善的内部控制系统应该具有强有力的一般控制和应用控制措施。其中,一般控制主要是有关数据处理的政策和制度,它为计算机系统的安全可靠运行提供了一定的保障,主要包括软件系统控制,组织与管理控制、操作控制和安全控制。应用控制是针对某个特定的应用系统而建立的控制,其主要包括数据输入控制和数据输出控制。在这里具体包括(1)完善操作管理制度。其任务在于建立电算化的运行环境,按各自的职责规定录入数据,执行各功能模块的运行操作,各类信息的输出,做好系统内有关数据的备份和故障的及时恢复工作。对各种数据的读写修改权限进行严格限制,把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不同岗位的用户,并赋予不同的操作权限,拒绝其他用户访问。(2)完善岗位责任制度。针对各类人员的系统管理员、系统操作员、数据录入员和系统维护员制定岗位责任制度。通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等控制手段,建立恰当的组织机构和职责分工制度,以达到相互牵制,相互制约,防止舞弊性为的发生。(3)完善系统维护管理制度。制度中应该明确系统维护的任务,维护工作承担人员的安排,软件维护的内容,系统维护的操作权限,软件的修改手段等。
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