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考点二 审计计划管理(掌握)

 

审计计划管理是审计机构制定审计计划,组织计划实施,并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

 

一、审计计划的种类

 

1.按审计计划编制机构划分,可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划;

 

2.按计划期的长短划分,可分为长期审计计划(5年以上)、中期审计计划(2至5年)、短期审计计划(年度);

 

3.按审计计划的作用不同,可分为审计项目计划(所有审计项目)和审计方案(每一审计项目)。

 

二、审计计划管理的内容

 

内容包括:审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。

 

(一)审计计划编制的管理

 

1.审计项目计划概念及分类(变动)

 

(1)审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。

 

(2)分级负责制:审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划,指导全国审计项目计划管理工作;县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。

 

2. 审计项目计划编制的工作步骤与项目选择考虑因素

 

审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划:

 

第一步:调查审计需求(7个方面),初步选择审计项目;

 

第二步:对初选审计项目进行可行性研究,确定备选审计项目及其优先顺序;

 

第三步:评估审计机关可用审计资源,确定审计项目,编制年度审计项目计划。

 

有些项目是必选项目,审计机关必须将其纳入项目计划。主要包括:法律法规规定每年应当审计的项目;本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目;上级审计机关安排或者授权的审计项目。

 

上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项,应当列入上级审计机关年度审计项目计划,并及时通知下级审计机关。上级审计机关可以依法将其审计管辖范围内的审计事项,授权下级审计机关进行审计。对于上级审计机关管辖范围内的审计事项,下级审计机关也可以提出授权申请,获得授权的审计机关应当将授权审计事项列入年度项目计划。

 

审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

 

3.审计项目计划的内容(同第四章):包括文字说明和表格两部分。

 

(二)审计项目计划执行的管理

 

审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充。

 

1.审计项目计划一经下达,原则上必须确保完成,不得擅自变更。批准。

 

2.审计项目计划执行报告制度:计划执行进度;审计的主要成果;计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。

 

(三)审计项目计划检查和考核的管理

 

1.责任制分级:审计小组自查审计机构各部门的检查、考核、总结审计机关负责计划管理的部门加以总考核。

 

2.检查和考核的主要工作:

 

(1)确定审计项目计划的执行结果,计划目标及有关指标的完成情况,以及计划完成的质量水平。

 

(2)对完成或未完成审计项目计划的原因进行分析,总结经验和教训。

 

(3)对审计项目计划编制中存在的缺陷进行分析,并找出改进的措施。

 

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