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审计专业的判断1-审计师资格考试辅导

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2016年审计师考试辅导资料:审计专业的判断1-审计师资格考试辅导!

 

2016年审计师考试辅导资料:审计专业的判断

 

审计专业判断是审计人员为了实现审计目标,依据审计法律法规的规定和有关标准,在审计实践和感性认识的基础上,根据自己的专业知识和经验对客观审计对象和主观审计行为作出的合理的专业认定、评价和决策。它是审计人员能力、意识、经验、道德等主观要素的有机统一和外在表现。

 

审计专业判断的特征

 

1、审计专业判断是一种专业胜任能力

 

第八条规定,承办审计业务的审计人员应当具备调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。良好的专业判断能力是审计人员职业关注、专业修养、技术能力集中体现出来的对审计线索的敏感意识和发现能力,能帮助审计人员迅速引起职业警觉,作出准确的判断并直接切入审计重点、难点、疑点,选择恰当的审计方法,敏锐地捕捉相关信息,及时发现潜在风险,提高审计工作效率。审计专业判新具有指导性特征。

 

2、审计专业判断是一种专业思维活动

 

第二十七条规定,审计人员实施审计时,应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录,编制审计工作底稿。明智公允的专业判断是审计人员对重要审计事项在合理认知预测基础上作出的准确而科学的审计决策,意味着审计人员所决定采取的审计程序和所选择的审计方法,能节约审计成本,规避审计风险,提高审计质量,实现审计目标;反之,专业判断失误,意味着审计风险剧增,难以保证审计质量和实现审计目标。反映在审计活动中,审计人员的知识、经验乃至性格、习惯、心态等个人因素都会被带到审计专业判断过程中,从而影响审计专业判断的结果。审计专业判断具有主观性特征,这也是它的本质属性。

 

3、审计专业判断是与审计事项结论密切相关的认定、评价和决策过程

 

审计专业判断贯穿于整个审计工作过程的始终。审计人员完成审计项目,需要运用多方面的专业判断:确定重要性水平;识别重要的审计目标;评价审计风险;选择审计程序;评价审计证据;评价分析性程序的结果;评估相关责任主体所做出的陈述或说明;发表审计意见。在审计计划阶段,审计人员应当保持应有的职业谨慎,合理运用专业判新,对审计风险进行评估,制定并实施相应的审计程序,对重要性水平作出初步判断以确定所需审计证据的数量。在审计实施阶段,需要更多地运用专业判断,如审计抽样的样本选择,抽样结果的可信赖程度,审计程序是否能实现审计目标,以及已获取审计证据的充分性、适当性、符合性测试和实质性测试的性质、时间、范围等等。在审计终结阶段,实施最后的质量控制,在复核审计工作底稿,发表审计评价意见,定性、处理、处罚等等环节,尤其需要运用审计人员的专业判断。审计专业判断的正确与否,直接关系到审计事项结论、审计意见及审计决定的正确与否。审计专业判断具有相关性特征。

 

4、审计专业判断是现代风险基础审计模式下实现审计目标的核心手段

 

现代风险基础审计中抽样技术和方法被广泛应用,审计对象样本的复盖面缩小,审计抽样风险增大,非抽样风险依然存在,审计已不可能对审计对象的真实面貌作出完整的评价,需要审计人员更多地运用专业判断。为了规范在审计过程中运用审计抽样方法,提高审计效率,保证审计质量,我国制定的以及多项审计具体准则都规定审计人员应当运用专业判断。可以说,运用抽样技术和方法进行审计时,审计专业判断是保证审计质量实现审计目标的核心手段。审计专业判断具有重要性特征。

 

5、审计环境对审计专业判断功能的发挥起决定作用

 

审计活动总是在一定环境条件下完成的,审计环境的发展总是对审计专业判断产生深刻的影响,审计环境的演进直接导致了审计专业判断的产生,并使得审计专业判断在审计活动中日益扮演着更为重要的角色。审计专业判断具有随着审计环境的演进而不断与时俱进的特征。

 

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