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财经法规学习:税收概述

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  • 提要:】2018魁网会计在线  第三章 税收法律制度
      第一节 税收概述
      一、税收的概念与分类
      (一)税收概念与分类
      1.税收的概念
      税收,是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。
      税收是政府收入的最重要来源,它的定义可以从以下三点来理解:
      (1)税收与国家存在直接联系,两者密不可分,是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
      (2)税收是一个分配范畴,是国家参与并调节国民收入分配的一种手段,是国家财政收入的主要形式。
      (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系,即以国家为主体的分配关系,因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
      2.税收的作用
      税收在不同的历史时期发挥着不同的作用,现阶段税收的作用主要表现为:
      (1)税收是国家组织财政收入的主要形式;
      (2)税收是国家调控经济运行的重要手段;
      (3)税收具有维护国家政权的作用;
      (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
      (二)税收的特征
      税收三性:税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
      1.强制性。
      2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价。
      【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
      3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
      【例3-1】下列各项中,属于税收特征的有( )。
      A.强制性
      B.灵活性
      C.无偿性
      D.固定性
      『正确答案』ACD
      【例题·多选题】下列各项中,属于税收的特征的有( )。
      A.强制性
      B.无偿性
      C.自愿性
      D.固定性
      『正确答案』ABD
      (三)税收的分类
      我国的税种分类方式主要有:
      1.按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
      (1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。
      (2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
      (3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象(房产税、契税、车船税、船舶吨税等)。
      (4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、城镇土地使用税等)。
      (5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税、车辆购置税等)。
      【例3-2】在我国现行的下列税种中,不属于财产税类的是( )。
      A.房产税
      B.车船税
      C.契税
      D.车辆购置税
      『正确答案』D
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