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财经法规学习:税收征管

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  • 提要:】2018魁网会计在线  第三章 税收法律制度
      第三节 税收征管
      包括税务登记管理;发票的要求;纳税申报及方式;税款征收方式等。
      一、税务登记
      税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
      《税务登记管理办法》规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。
      税务登记种类包括:开业登记;变更登记;停业、复业登记;外出经营报验登记;注销登记等。
      (一)开业登记(设立登记)——先工商后税务
      开业登记是指从事生产、经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
      1.开业税务登记的对象(了解)
      (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人。——各类企业、企业在外地设立的分支机构包括个体工商户等等。
      (2)其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人,也应当按照规定办理税务登记。
      【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。
      【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内,可以不必办理税务登记。( )
      『正确答案』×
      2.开业税务登记的地点
      企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的纳税人,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
      发生争议的,由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。
      3.开业税务登记的时间(“自……起30日”——单选)
      (1)领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30日;
      (2)未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,自有关部门批准设立之日起30日 ;
      (3)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,自纳税义务发生之日起30日;
      (4)承包的,自承包承租合同签订之日起30日;
      (5)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;
      (6)境外企业在中国境内承包建筑、安装、勘探等,提供劳务的,自项目合同或协议签订之日起30日;
      (7)其他非生产经营纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应自纳税义务发生之日起30日。
      【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是( )。
      A.5日内
      B.10日内
      C.20日内
      D.30日内
      『正确答案』D
      4.申报办理税务登记需提供的证件和资料
      (1)工商营业执照或其他核准执业证件;
      (2)有关合同、章程、协议书;
      (3)组织机构统一代码证书;
      (4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;
      (5)其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定。
      5.纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表。
      手续齐全(发放)——不齐全(补充)——有疑点(核实后发放)
      已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务
      机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。
      根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。
      【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定,需要办理开业税务登记的纳税人有( )。
      A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人
      B.不从事生产经营活动,法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人
      C.只交纳个人所得税的自然人
      D.企业在外地设立分支机构
      『正确答案』ABD
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